慈善剩余信托基金 不可撤销信托是否允许委托人向慈善机构捐赠资产，并在非慈善受益人的一生或特定时期内提供年收入. crt是受管制的 根据税法的特殊章节，必须满足特定的要求才能正常运作.

要创建CRT，捐赠人必须将资产转移到一个不可撤销的信托工具中. 可以捐赠给慈善剩余信托的资产包括现金, 股票, 房地产, 私人商业利益, 及私人公司股份(不包括S公司股份).

在赠与人生前转让的财产, 信托的基础与在赠与人手中或结转基础相同. 受托人接收捐赠的资产, 可能会让他们破产, 然后将收益进行免税投资.

至少有一名在世受益人从信托中获得收入, 该款项将在受益人的一生或长达20年的特定期限内继续支付. 顾名思义, 一旦付款期限结束, 信托的剩余价值转移到一个或多个合格的美国慈善组织.

有 两种主要类型的crt, 主要的区别在于，支付给非慈善受益人的款项是固定的还是波动的.

慈善剩余年金信托(CRAT)

的 慈善剩余年金信托(CRAT) 提供固定付款, 这意味着它每年支付给受益人一笔特定的金额，至少是最初放在信托中的资产公平市场价值的5%，但不超过50%. 这种类型不允许额外的捐款, 因此，一切都必须被置于对造物的信任之中.

慈善余款恒信信托(CRUT)

的 慈善余款恒信信托(CRUT) 每年向受益人支付信托价值的一定百分比. 由于公平市场价值波动，信托中的资产每年都要重新估值, 这些支付每年都在变化. crut遵循上述相同的参数，即付款必须至少为信托价值的5%，但不超过50%，但在信托存在的整个过程中允许额外的捐款.

这两种类型, 根据采用美国国税局(Internal Revenue Service)规定的假设增长率进行的精算分析，信托中所有财产的初始公平市场价值的至少10%必须预计将转移给剩余的慈善受益人. CRAT还有一个额外的限制:信托不能有很大的可能性在剩余的慈善受益人被允许接受之前将其所有资产支付给非慈善受益人.

如果个人强烈支持慈善组织, CRT可以帮助他或她轻松地计划对该组织的重大贡献. 它们还允许人们为非慈善信托受益人的生命或特定时期提供可预测的收入流.

设立CRT最具吸引力的理由之一是，它允许捐赠者推迟出售转移给信托的资产的收益，从而推迟对这些收益的所得税.

对照表亦可就向信托作出的捐款作出慈善扣除. 慈善扣除 是否限于组织的剩余利息的现值，计算方法是用供款财产的价值减去年金或信托利息的现值.

根据税法，crt是免税的, 但是，信托公司向非慈善受益人支付的年金或信托支付对受益人应纳税。.

非慈善受益人对信托的年金和非信托分配按下列顺序征税, 资本利得, 其他收入, 和corpus(信托的委托人). 如果信托有该年度的普通收入或上一年未分配的普通收入，则付款被视为普通收入.

在普通收入耗尽之后, 如果信托在出售信托资本资产的基础上获得当年的资本收益，或上一年未分配的资本收益，则这些付款作为资本收益征税.

在普通收入和资本利得都耗尽之后, 然后，这些款项被视为信托当年的其他收入和累积的其他收入，包括免税收入. 一旦所有类型的收入被完全分配, 超额支付被视为信托主体，无需缴纳所得税.

与所有其他金融工具一样, 需要向国税局报告信托的活动. crt使用的表格是5227，分割利益信托信息申报表. 重点是报告该年度CRT的财务活动，并适当反映分配情况，以便受益人能够准确报告其信托收入. 受益人必须报告从信托收到的款项, 详情见附表K-1, 填写个人所得税申报表1040.

在创建CRT时，捐赠者必须遵守严格的规定，包括:

• 不得为避免资本利得或普通所得税，而将供款资产的基础夸大至其公平市场价值,
• 为了避税而歪曲分配的特征;
• 给非慈善受益人超过年收入支付的金额，以及
• 向慈善组织预付一笔款项，以代替剩余的利息.

慈善信托捐赠人不得以信托资金支付个人费用, 向信托基金借款, 或者将支付的性质从普通收入改为资本利得，以达到避税的目的.

优点

慈善剩余信托的主要好处是可以节省税收. 受托人因其对信托的捐款而获得部分慈善扣除额, 但也可能注意到资本利得税的减少. 另一个好处是，在计划向慈善组织捐款时, 信托可以为非慈善受益人提供固定的收入流.

缺点

主要的陷阱是信托的不可撤销性, 什么限制了捐赠者对信托资产的访问和控制. 另一方面, CRT是一个复杂的法律结构，需要专业人士起草和执行, 使其管理成本高昂. 潜在的捐赠者可能会发现，完成成本效益分析是值得的，以确定慈善剩余信托是否是使用将捐赠的资产的最佳方式.

慈善剩余信托是遗产规划的有力工具, 提供税收优惠和支持慈善目标. 然而，它们需要仔细规划并遵守法规要求. 联系您的LBMC税务顾问 讨论对照表如何有益于您的财务规划，并协助您完成必要的纳税申报义务.

本·亚历山大提供内容. 本·亚历山大是诺克斯维尔办公室私人客户团队的高级经理.  他主要为高净值个人及其家庭提供税务规划和相关合规方面的服务.  他还从事合伙、信托和赠与税领域的工作.

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